Податкові ризики за святкуванням Meme монет: виклики відповідності на ринку в 140 мільярдів доларів на прикладі ICO

2024 рік став свідком стрибка біткоїна на центральну сцену світових фінансів, а також роком буму мем-монет. Дані показують, що близько 75% мем-монет з'явилися цього року, станом на початок грудня обсяги торгів мем-монет зросли більш ніж на 950%, а загальна капіталізація перевищила 140 мільярдів доларів. Ця хвиля не лише надала нову енергію крипторинку, але й залучила велику кількість звичайних інвесторів у сферу криптоактивів.

Популярність мем-монет нагадає про бум ICO в 2017 році. Тоді поява стандарту ERC-20 значно знизила бар'єри для випуску токенів, проекти, що зростають у сто, тисячу разів, виникали один за одним, в десятки мільярдів доларів вливалися в цю хвилю. А цього року ряд платформ для запуску, зокрема Pump.fun, зробили випуск токенів ще простішим і справедливішим, що викликало хвилю мем-монет, яка триває досі.

Хоча ICO та мем-монети мають чимало технічних і логічних відмінностей, податкові ризики відповідності, з якими стикаються інвестори та проекти, можуть бути досить схожими. Під час останньої хвилі ICO багато інвесторів та проектів зіткнулися з податковими проблемами. Сьогодні, коли хвиля мем-монет триває, питання відповідності податкам знову стає ключовою проблемою, яку інвестори в криптоактиви та емітенти мем-монет повинні серйозно враховувати.

Ця стаття розгляне справи Oyster та Bitqyck, які пов'язані з ухиленням від сплати податків у контексті ICO, щоб надати криптоінвесторам холодні міркування щодо податкової відповідності під час буму мем-монет.

1. Два типовi випадки ухилення від сплати податків при ICO

1.1 Справа Oyster: доходи від продажу монет не були задекларовані, засновника засудили до чотирьох років ув'язнення.

Платформа Oyster Protocol була заснована Бруно Блоком (справжнє ім'я Амір Бруно Ельмаані) у вересні 2017 року з метою надання децентралізованих послуг зберігання даних. У жовтні 2017 року платформа розпочала ICO, випустивши токен під назвою Pearl (PRL). Oyster Protocol стверджує, що випуск PRL має на меті створення вигідної екосистеми, де як веб-сайти, так і користувачі можуть отримувати вигоду від зберігання даних. Засновник Бруно Блок публічно пообіцяв, що після ICO кількість PRL не збільшиться, а смарт-контракт буде "заблоковано".

Завдяки ICO, протокол Oyster на початку зібрав близько 3 мільйонів доларів, реалізував запуск основної мережі та офіційно розпочав послуги зберігання даних. Однак у жовтні 2018 року Бруно Блок використав вразливість смарт-контракту, незаконно випустивши велику кількість нових PRL і продавши їх на ринку, що призвело до обвалу ціни PRL, але він особисто отримав величезний прибуток.

Ця подія привернула увагу регуляторних органів. Врешті-решт, SEC подала цивільний позов проти шахрайських інвесторів, а прокуратура висунула кримінальне обвинувачення проти Bruno Block за ухилення від сплати податків. Прокуратура вважає, що Bruno Block не лише підірвав довіру інвесторів, але й ухилився від сплати податків на прибуток у кілька мільйонів доларів у криптовалюті. У період з 2017 по 2018 рік він подав лише одну податкову декларацію у 2017 році, стверджуючи, що отримав лише приблизно 15000 доларів доходу від "патентного дизайну", а у 2018 році не подав жодної податкової декларації і не повідомив податкову службу про жоден дохід, але витратив щонайменше 12000000 доларів на придбання нерухомості, яхт тощо.

Врешті-решт, Бруно Блок визнав факт ухилення від сплати податків, підписав угоду про визнання провини у квітні 2023 року, був засуджений до чотирьох років ув'язнення та зобов'язаний компенсувати податковим органам приблизно 5,5 мільйонів доларів.

1.2 Справа Bitqyck: доходи від ICO не були оподатковані, двоє засновників отримали в загальному вісім років ув'язнення

Bitqyck — це криптовалютна компанія, заснована Брюсом Бісом і Семюелем Мендесом. Компанія вперше запустила монету Bitqy, стверджуючи, що надає альтернативну можливість збагачення для «людей, які пропустили Bitcoin», і провела ICO у 2016 році. Bitqyck обіцяє інвесторам, що кожна монета Bitqy поставляється з 1/10 звичайних акцій компанії. Однак акції компанії завжди належать засновникам, а обіцяні акції та прибуток ніколи не розподіляються між інвесторами.

Потім Bitqyck випустила монету BitqyM, стверджуючи, що покупка цієї монети дозволить інвесторам брати участь у "бізнесі з видобутку біткоїнів", постачаючи електрику для биткоїн-майнінгових потужностей Bitqyck у штаті Вашингтон, але насправді такі потужності не існують. Завдяки цим хибним обіцянкам Bise та Mendez залучили 24 мільйони доларів від більш ніж 13000 інвесторів і витратили більшу частину коштів на особисті потреби.

SEC подала цивільний позов проти Bitqyck за шахрайство. У серпні 2019 року Bitqyck визнав факти та досяг цивільної угоди, компанія та двоє засновників сплатили SEC близько 10,11 мільйонів доларів як цивільний штраф. Прокурорські органи продовжили висувати звинувачення у ухиленні від сплати податків проти Bitqyck: з 2016 по 2018 рік Bise і Mendez заробили щонайменше 9,16 мільйонів доларів, випустивши Bitqy і BitqyM, але зменшили відповідний дохід у звітах до IRS, що призвело до втрати податкових надходжень понад 1,6 мільйона доларів; у 2018 році компанія Bitqyck заробила щонайменше 3,5 мільйона доларів від інвесторів, але не подала жодної податкової декларації.

Врешті-решт, Біс і Мендез визнали себе винними у вересні та жовтні 2021 року відповідно, і кожен отримав 50 місяців ув'язнення за звинуваченням у ухилянні від сплати податків (разом близько восьми років), а також несли спільну відповідальність у розмірі 1,6 мільйона доларів.

2. Аналіз податкових питань, пов'язаних з обома справами

У справах Oyster та Bitqyck одним із ключових питань є податкова відповідність доходів від ICO. Деякі емітенти отримали величезні доходи шляхом шахрайства з інвесторами або інших неналежних методів, але занижували прибутки або не подавали податкові декларації, що призвело до серйозних податкових проблем.

2.1 Оцінка ухилення від сплати податків відповідно до американського законодавства

У США ухилення від сплати податків вважається тяжким злочином, що означає умисне використання незаконних засобів для зменшення податкових зобов'язань, що зазвичай проявляється у приховуванні доходів, завищенні витрат, незадекларуванні або несвоєчасній сплаті податків тощо. Згідно зі статтею 7201 Федерального податкового кодексу США, ухилення від сплати податків є федеральним злочином, особа може зіткнутися з покаранням у вигляді позбавлення волі терміном до 5 років та штрафом у розмірі до 250 тисяч доларів, тоді як юридичні особи можуть бути оштрафовані на суму до 500 тисяч доларів, конкретне покарання залежить від суми та характеру ухилення.

Склад злочину ухилення від сплати податків має відповідати: ( не сплаченню великої суми податків; ) здійсненню активних ухилянь від сплати податків; ( наявності суб'єктивного наміру ухилення від сплати податків. Розслідування ухилення від сплати податків зазвичай включає відстеження та аналіз фінансових операцій, джерел доходу, руху активів тощо. У сфері криптовалют, через їх анонімність та децентралізовані характеристики, ухилення від сплати податків відбувається легше.

) 2.2 Конкретні податкові дії в обох справах

У США на всіх етапах ICO можуть виникати податкові зобов'язання, а команда проекту та інвестори несуть різні податкові відповідальності на різних етапах. Команда проекту під час збору коштів через ICO повинна дотримуватися вимог податкової відповідності, зібрані кошти можна вважати доходами від продажу або залучення капіталу. Наприклад, якщо кошти ICO використовуються для покриття витрат на функціонування компанії, розробки нових технологій або розширення бізнесу, це слід вважати доходом компанії і відповідно сплачувати податки.

Інвестори, які отримують токени через ICO, також мають податкові зобов'язання. Коли токени, отримані інвесторами через ICO, приносять винагороду або аеродропи, ці винагороди вважаються капітальним прибутком і підлягають сплаті податку на капітальний прибуток. У США вартість токенів з аеродропу та винагороди зазвичай оцінюється за ринковою вартістю та підлягає податковій декларації. Прибуток, отриманий від продажу токенів, які інвестори тримали протягом певного часу, також буде вважатися оподатковуваним капітальним прибутком.

(# 2.2.1 Ухилення від сплати податків у справі Oyster

У справі Oyster Бруно Блок скористався вразливістю смарт-контракту, щоб самостійно випустити велику кількість PRL і продати їх з прибутком, але не виконав відповідні податкові зобов'язання, порушивши статтю 7201 Податкового кодексу США.

Слід зазначити, що Bruno Block здійснював карбування перед продажем Pearl. Щодо оподаткування прибутку від продажу токенів немає суперечок, але IRS досі не визначив, чи підлягає оподаткуванню карбування токенів. Є думка, що карбування токенів подібне до майнінгу, оскільки обидва процеси передбачають створення нових цифрових активів через обчислення, тому також мають підлягати оподаткуванню.

Щодо того, чи потрібно сплачувати податки з доходів від карбування, це має залежати від ринкової ліквідності токена. Коли ринок токенів ще не сформував ліквідність, важко визначити вартість карбованого токена, і неможливо чітко розрахувати дохід; але якщо ринок має певну ліквідність, ці токени отримують ринкову вартість, а доходи від карбування слід вважати оподатковуваним доходом.

)# 2.2.2 Ухилення від сплати податків у справі Bitqyck

Податкові злочини справи Bitqyck пов’язані з фальшивими обіцянками інвесторам та незаконним переміщенням коштів, залучених для фінансування. Засновники Bitqyck, після успішного збору коштів через ICO, не виконали своїх зобов’язань щодо повернення інвестицій, а натомість витратили більшість коштів на особисті витрати. Ця поведінка за суттю є еквівалентною перетворенню коштів інвесторів на особистий дохід, без використання їх для розробки проекту або виконання інтересів інвесторів.

Згідно з американським "Законом про внутрішні доходи", як законний, так і незаконний дохід підлягає оподаткуванню. Верховний суд США підтвердив це правило у справі Джеймс проти США ###1961###. Американські громадяни повинні звітувати про незаконний дохід як про дохід під час подання річної податкової декларації, але такі платники податків зазвичай не звітують про цей дохід, оскільки це може призвести до розслідування з боку відповідних органів щодо незаконної діяльності. Bise та Mendez не включили незаконні доходи, отримані від збору коштів через ICO, до своїх звітів про доходи, що прямо суперечить податковому законодавству, і в результаті понесли кримінальну відповідальність.

3. Поради та рекомендації для учасників ринку мем-монет

З огляду на бурхливий ринок мем-монет, багато фахівців у криптоіндустрії отримали величезні прибутки. Проте, як попереджають справи з ухиленням від податків під час ICO, на цьому ринку, сповненому міфів про багатство, ми повинні звертати увагу не лише на технологічні інновації та ринкові можливості, а й на важливість податкової відповідності.

По-перше, повністю зрозумійте податкові зобов'язання, пов'язані з випуском мем-монет, щоб уникнути правових ризиків. Хоча випуск мем-монет не приносить прибутку безпосередньо через залучення коштів, як у випадку з ICO, все ж таки, коли токени, що належать випускникам мем-монет та раннім інвесторам, зростають в ціні, податки на відповідні капітальні доходи повинні бути сплачені під час продажу. Хоча кожен може анонімно випустити мем-монету в мережі, це не означає, що випускник може уникнути податкових перевірок. Дотримання податкового законодавства є найкращим способом уникнення ризиків, а не пошук більш ефективних анонімних методів у мережі.

По-перше, уважно слідкуйте за процесом торгівлі мем-монетами, щоб забезпечити прозорість торгових записів. Оскільки ринок мем-монет є дуже спекулятивним, постійно з'являються нові проекти, інвестори можуть здійснювати дуже часті угоди, що призводить до великої кількості торгових записів. Інвестори в криптоактиви повинні належним чином зберігати всі детальні записи угод, рекомендується використовувати професійне програмне забезпечення для управління криптоактивами та подачі податкових декларацій, щоб забезпечити можливість відстеження всіх купівель, продажів, переказів та прибутків, а також отримати правильну правову кваліфікацію відповідно до податкового законодавства під час подачі податкової декларації, щоб уникнути потенційних податкових суперечок.

По-перше, своєчасно стежте за змінами в податковому законодавстві та співпрацюйте з професійними податковими фахівцями. Податкові системи різних країн щодо криптоактивів все ще перебувають на початковій стадії та можуть часто змінюватися, при цьому ключові зміни можуть безпосередньо вплинути на фактичне податкове навантаження. Тому інвестори та емітенти meme монет повинні уважно стежити за змінами в податковому законодавстві своїх країн і, за необхідності, звертатися за професійною консультацією до податкових фахівців, щоб ухвалити оптимальні податкові рішення.

Отже, ринок мем-монет обсягом 140 мільярдів доларів США містить величезний ефект багатства, але це багатство також супроводжується новою хвилею юридичних викликів та ризиків відповідності. Емітенти та інвестори повинні повністю усвідомлювати пов'язані податкові ризики, зберігаючи обережність та чутливість на швидко змінюваному ринку для зменшення непотрібних ризиків і втрат.